8月各地扶持中小企業(yè)稅收政策
8月，近日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2015年10月1日起到2017年底，依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額20萬元以內(nèi)（含20萬元）擴(kuò)大到30萬元以內(nèi)（含30萬元）；寧夏個體工商戶升級為小微企業(yè)的，以個體工商戶轉(zhuǎn)企前一年度繳納入庫的個人所得稅地方留成部分為基數(shù)，企業(yè)所得稅地方留成增量部分轉(zhuǎn)企后前3年給予免征，后2年減半征收；福建對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
兩部門明確繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
財政部、國家稅務(wù)總局日前發(fā)布通知明確，為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。
8月19日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2015年10月1日起到2017年底，依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額20萬元以內(nèi)（含20萬元）擴(kuò)大到30萬元以內(nèi)（含30萬元）；此外，將月銷售額2萬元至3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人免征增值稅、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策執(zhí)行期限，由今年底延長至2017年底。
寧夏小微企業(yè)有喜事 二十條財稅政策送利好
8月18日記者獲悉，自治區(qū)政府于近日批準(zhǔn)出臺《關(guān)于財稅支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)的意見》(以下簡稱：《意見》)。明年1月1日起，自治區(qū)將通過《意見》中的二十條財稅利好政策，進(jìn)一步推動個體工商戶轉(zhuǎn)型升級，扶持小微企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
“個轉(zhuǎn)企”后，減免政策不少
個體工商戶升級為小微企業(yè)的，以個體工商戶轉(zhuǎn)企前一年度繳納入庫的個人所得稅地方留成部分為基數(shù)，企業(yè)所得稅地方留成增量部分轉(zhuǎn)企后前3年給予免征，后2年減半征收。
“個轉(zhuǎn)企”后符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的，減少到按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，2017年年底前在20%優(yōu)惠稅率基礎(chǔ)上減半征收企業(yè)所得稅。
“個轉(zhuǎn)企”后，2015年年底前對月銷售額3萬元以下(含3萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額3萬元以下(含3萬元)的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
“個轉(zhuǎn)企”后，經(jīng)認(rèn)定屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減少到按15%稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在計算企業(yè)所得稅時可按規(guī)定加計扣除。
“個轉(zhuǎn)企”后的小微企業(yè)，對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅實行“三免三減半”政策；對納稅困難的小微企業(yè)，經(jīng)地方稅務(wù)部門審批，可減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；經(jīng)營確有困難的小微企業(yè)，經(jīng)審批可延期3個月繳納稅款，緩繳期間免予加收滯納金。轉(zhuǎn)型前的個體工商戶與轉(zhuǎn)型后的企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)土地、房屋權(quán)屬、投資主體不變的，免征契稅。
“個轉(zhuǎn)企”后的小微企業(yè)，免征地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金。2017年年底前，對其中按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
2017年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。以首次入規(guī)模的企業(yè)上年度繳納入庫的企業(yè)所得稅地方留成部分為基數(shù)，增量部分前3年給予免征，后2年減半征收。
對符合條件的眾創(chuàng)空間等新型孵化機(jī)構(gòu)自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。
六類小型微利企業(yè)設(shè)備折舊有優(yōu)惠
對“個轉(zhuǎn)企”的納稅人在個體經(jīng)營期間取得的固定資產(chǎn)，如果沒有原始有效憑證證明其價值，可按照有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的評估報告中確定的價值，按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)核算和管理。
對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)，2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
小微企業(yè)招收應(yīng)屆畢業(yè)生、失業(yè)人員有減有補(bǔ)
對商貿(mào)、服務(wù)型、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)1年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年5200元定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅；新招用就業(yè)退役士兵的，每人每年按照6000元定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。
對新招用應(yīng)屆高校畢業(yè)生，簽訂1年以上勞動合同，并按時足額繳納社會保險費(fèi)的小微企業(yè)，自治區(qū)財政給予5000元的社會保險費(fèi)補(bǔ)貼。高校畢業(yè)生到小微企業(yè)就業(yè)的，其檔案可由當(dāng)?shù)厥?、縣一級的公共就業(yè)人才服務(wù)機(jī)構(gòu)免費(fèi)保管。對科技型小微企業(yè)招收畢業(yè)年度高校畢業(yè)生達(dá)到現(xiàn)有職工總數(shù)20%(超過100人的企業(yè)達(dá)到10%)以上，簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，可申請最高不超過200萬元的小額擔(dān)保貸款，并按有關(guān)規(guī)定享受財政貼息。
自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
給予符合條件的企業(yè)5-10倍貸款授信
設(shè)立自治區(qū)科技型中小微企業(yè)風(fēng)險補(bǔ)償專項資金，鼓勵各類金融機(jī)構(gòu)參與風(fēng)險補(bǔ)償專項資金貸款工作，引導(dǎo)合作金融機(jī)構(gòu)以向企業(yè)發(fā)放項目貸款的方式支持科技型中小微企業(yè)發(fā)展。合作金融機(jī)構(gòu)在自治區(qū)及各市、縣(區(qū))風(fēng)險補(bǔ)償專項資金規(guī)模的基礎(chǔ)上給予5倍-10倍放大的貸款授信，并在利率上予以一定的優(yōu)惠，對所貸項目出現(xiàn)風(fēng)險時，自治區(qū)補(bǔ)償專項資金與市、縣(區(qū))補(bǔ)償資金和金融機(jī)構(gòu)按4︰4︰2的比例共同承擔(dān)風(fēng)險，項目承擔(dān)單位的法定代表人對項目貸款承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
對2014年、2015年、2016年在“新三版”掛牌的企業(yè)，分別給予100萬元、50萬元、30萬元的經(jīng)費(fèi)扶持，對在寧夏法人股權(quán)交易中心掛牌的前50家企業(yè)給予適當(dāng)經(jīng)費(fèi)扶持。扶持經(jīng)費(fèi)自治區(qū)財政、市縣財政各承擔(dān)50%。
按少數(shù)民族特需用品目錄進(jìn)行生產(chǎn)的民族特需商品定點生產(chǎn)企業(yè)所需要的流動資金貸款，中央財政對其貸款按優(yōu)惠利率政策規(guī)定的優(yōu)惠利差(現(xiàn)行為2.88%)給予貼息。
百萬元以下政府采購優(yōu)先選擇中小企業(yè)
預(yù)算金額在100萬元以下的政府采購項目(除協(xié)議供貨、定點采購?fù)?，優(yōu)先從中小企業(yè)采購。采用公開招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中規(guī)定僅接受中小企業(yè)投標(biāo)；采用邀請招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)邀請符合相應(yīng)條件的中小企業(yè)參加投標(biāo)；采用競爭性談判或詢價方式的，應(yīng)當(dāng)確定中小企業(yè)參加談判或詢價。
對于非專門面向中小企業(yè)的項目，采購人或者采購代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件或者談判文件、詢價文件中作出規(guī)定，對小型和微型企業(yè)產(chǎn)品的價格給予6%-10%的扣除，用扣除后的價格參與評審，具體扣除比例由采購人或者采購代理機(jī)構(gòu)確定。
采購人或采購代理機(jī)構(gòu)可以在招標(biāo)文件中規(guī)定對于已在本地區(qū)參加政府采購活動，并已簽訂采購合同滿5份或者中標(biāo)總額達(dá)到500萬元以上的信譽(yù)良好的中小企業(yè)參加投標(biāo)，視不同行業(yè)的實際情況，減少繳納投標(biāo)保證金。
福建省國稅局五大類稅收政策助推產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級
為貫徹省委九屆十四次全會精神，全面落實《關(guān)于進(jìn)一步加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的若干意見》和《福建省實施〈中國制造2025〉行動計劃》，日前，福建省國家稅務(wù)局公布了《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的意見》，落實五大類稅收政策，進(jìn)一步助力產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
一、落實科技創(chuàng)新稅收政策，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。
對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除。在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
大力扶持軟件企業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，落實“兩免三減半”、“五免五減半”、增值稅即征即退、縮短折舊或攤銷年限等優(yōu)惠政策。推動高新技術(shù)產(chǎn)品出口，對列入《中國高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達(dá)到征稅率的，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，產(chǎn)品出口后可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。
二、落實節(jié)能環(huán)保稅收政策，營造良好生態(tài)環(huán)境。
主要通過資源綜合利用即征即退政策推進(jìn)環(huán)保建材生產(chǎn)，企業(yè)購置并實際使用環(huán)保專用設(shè)備投資額的10%可享受抵免應(yīng)納稅額；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
通過增值稅即征即退、增值稅退稅款不征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策鼓勵太陽能、風(fēng)力、核動力發(fā)電等清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對購置的符合規(guī)定的新能源汽車免征車輛購置稅。
三、落實兼并重組稅收政策，扶持企業(yè)做大做強(qiáng)。
納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不征收增值稅。符合規(guī)定條件的，交易各方對其重組交易中的股權(quán)支付部分，可以進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：
（1）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。
（2）股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立符合規(guī)定條件的，分別進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。在企業(yè)吸收合并或存續(xù)分立中，合并或分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前或分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。
四、落實企業(yè)“走出去”稅收政策，助力企業(yè)境外投資。
出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)，實行增值稅退（免）稅政策。境內(nèi)的單位和個人對外提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)實行增值稅退（免）稅或免稅政策。
五、落實各產(chǎn)業(yè)針對性稅收政策，促進(jìn)我省傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
（1）用足傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)稅收政策，推動電子、石化、機(jī)械三大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。通過研發(fā)費(fèi)用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實扣除等政策鼓勵技術(shù)進(jìn)步；通過資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策推動石化產(chǎn)業(yè)提升節(jié)能減排水平；通過新型顯示器件面板、薄膜晶體管液晶顯示器件等免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅推動電子信息產(chǎn)業(yè)跨越發(fā)展。
（2）扶持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。符合條件的電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物，適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策。租賃企業(yè)一般貿(mào)易項下進(jìn)口25噸以上飛機(jī)并租給國內(nèi)航空公司適用的，減按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，扶持飛機(jī)融資租賃迎風(fēng)“起飛”。對符合條件的增值稅一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
（3）促進(jìn)特色產(chǎn)業(yè)繁榮，加強(qiáng)閩臺產(chǎn)業(yè)合作。支持強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)富農(nóng),對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。吸引精致農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)、文化創(chuàng)意等臺灣優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)來閩投資，大力推動我省相關(guān)產(chǎn)業(yè)與臺灣的對接融合。同時推動平潭經(jīng)濟(jì)發(fā)展多元化。對設(shè)在平潭的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，并且可以同時享受其他法定稅收優(yōu)惠或選擇最優(yōu)惠的稅率執(zhí)行。
安徽小微企業(yè)再獲稅收優(yōu)惠扶持 政策延至2017年底
記者近日省財政廳獲悉，根據(jù)國家統(tǒng)一部署，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度將進(jìn)一步加大。從今年10月1日起到2017年底，依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額20萬元以內(nèi)(含20萬元)擴(kuò)大到30萬元以內(nèi)(含30萬元)；將月銷售額2萬元至3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人免征增值稅、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策執(zhí)行期限，由今年底延長至2017年底。
小微企業(yè)是就業(yè)的主渠道、發(fā)展的生力軍。近年來，國家對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度不斷加大，安徽省積極落實對小微企業(yè)的稅收扶持，讓積極財政政策更大發(fā)力，為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新減負(fù)。據(jù)統(tǒng)計，今年上半年，我省已對19.87萬戶小微企業(yè)，累計免征增值稅2.43億元；對37.8萬戶小微企業(yè)，累計免征營業(yè)稅4.5億元；對7.4萬戶小微企業(yè)，累計免征企業(yè)所得稅2.21億元。
省財政廳有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，為確保全省符合條件的小微企業(yè)及時享受稅收優(yōu)惠，省財稅部門將進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)動，注重抓好政策宣傳和納稅服務(wù)，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策，確保政策落地發(fā)力，促進(jìn)全省小微企業(yè)持續(xù)健康成長。
