中國(guó)經(jīng)濟(jì)正在失去幾年前熟悉的速度。
最新公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年一季度中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)7%，不僅顯著低于去年7.4%的增速，而且1.3%的環(huán)比增速也創(chuàng)出有數(shù)據(jù)以來(lái)新低。而即便是去年7.4%的增長(zhǎng)速度，就已經(jīng)是1990年(3.8%)以來(lái)最低全年增速。
面對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)加大的下行壓力，政府用上了被總理稱之為“積極的財(cái)政政策”的工具：對(duì)小型微利企業(yè)進(jìn)一步減稅降費(fèi)。
“通過(guò)減稅降費(fèi)，政府將決策的主動(dòng)權(quán)交由市場(chǎng)。讓企業(yè)的錢(qián)留在市場(chǎng)，政府的錢(qián)變少，企業(yè)將多出來(lái)的資金用于新增就業(yè)、進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新等，從而激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力?！鄙虾＝鹑谂c法律研究院研究員聶日明對(duì)法治周末記者表示。
除了繼續(xù)“減稅”，還要主動(dòng)“降費(fèi)”。國(guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬在接受法治周末記者采訪時(shí)認(rèn)為，除了可以繼續(xù)提高小微企業(yè)減稅的上限，還要找出社會(huì)強(qiáng)烈反映的“稅負(fù)重”的訴求的真正成因。
“目前我國(guó)的宏觀稅負(fù)在國(guó)際上來(lái)說(shuō)處于中等水平，卻出現(xiàn)了‘稅不重’而‘負(fù)擔(dān)重’的現(xiàn)象，其深層次原因在于政府收入秩序的混亂。因此，只有將目光鎖定在清理、整頓費(fèi)與基金上面，才能在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行、政府收入下降、稅制改革的背景下，找到為社會(huì)減負(fù)、釋放經(jīng)濟(jì)社會(huì)活力的可行之路?！瘪T俏彬如此分析。
5月6日，李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議時(shí)指出，要“深入推進(jìn)收費(fèi)清理改革，加快取締和停止執(zhí)行沒(méi)有依據(jù)、越權(quán)設(shè)立或擅自提高征收標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大征收范圍的收費(fèi)基金，公布全國(guó)性、中央部門(mén)和單位及省級(jí)收費(fèi)目錄清單?！?/span>
小微企業(yè)面臨“一窮三弱”
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)劉寶柱表示，小微企業(yè)在稅收上的概念和其他部門(mén)略有不同，主要通過(guò)三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人，其他企業(yè)不超過(guò)80人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。
之所以對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行減稅降費(fèi)，是基于“很重要”與“有困難”兩個(gè)原因。
一方面，小微企業(yè)占市場(chǎng)主體的絕對(duì)多數(shù)，是經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。
國(guó)家工商總局全國(guó)小型微型企業(yè)發(fā)展報(bào)告課題組分析顯示，截至2013年年底，全國(guó)各類企業(yè)總數(shù)為1527.84萬(wàn)戶。其中，小型微型企業(yè)1169.87萬(wàn)戶，占到企業(yè)總數(shù)的76.57%。將4436.29萬(wàn)戶個(gè)體工商戶納入統(tǒng)計(jì)后，小型微型企業(yè)所占比重達(dá)到94.15%。
小微企業(yè)對(duì)于緩解就業(yè)壓力也極為重要。國(guó)務(wù)院在日前印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步做好新形勢(shì)下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見(jiàn)》中指出，要“發(fā)揮小微企業(yè)就業(yè)主渠道作用”，同時(shí)給予了“小微企業(yè)新招用畢業(yè)年度高校畢業(yè)生可享受一年社保補(bǔ)貼”等優(yōu)惠措施。
另一方面，小微企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)持續(xù)下行，給整個(gè)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了壓力。
日前，由匯付天下與西南財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)家庭金融調(diào)查與研究中心共同發(fā)布的“匯付-西財(cái)中國(guó)小微企業(yè)指數(shù)”2015年第一季度報(bào)告的數(shù)據(jù)顯示：小微企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)持續(xù)下行，全國(guó)有39.3%的小微企業(yè)營(yíng)業(yè)額較去年四季度減少，全國(guó)盈利小微企業(yè)的比例跌至46.3%。在去年4月的博鰲論壇上發(fā)布的《小微企業(yè)金融發(fā)展報(bào)告2014》顯示，2013年間的小微企業(yè)凈利潤(rùn)表現(xiàn)比較平淡。63.7%的受訪企業(yè)表示支出增加，小微企業(yè)凈利潤(rùn)持平或下滑比例由上一年的57.7%上升到62.5%。
“小微企業(yè)是產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的新引擎、是城市轉(zhuǎn)型升級(jí)的新力量、是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的生力軍，卻面臨著嚴(yán)重的‘一窮三弱’的問(wèn)題?！鄙虅?wù)部研究院產(chǎn)業(yè)研究員沈云昌對(duì)法治周末記者指出?！耙桓F三弱”指的是：一窮：小微企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者，絕大多數(shù)都是白手起家，即使是很多有專利或新技術(shù)的創(chuàng)業(yè)者，獲得天使投資的也寥寥無(wú)幾，絕大多數(shù)的小微企業(yè)的資金實(shí)力都非常有限，整體屬于“窮企”。三弱：大多數(shù)小微企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者都經(jīng)營(yíng)管理弱、市場(chǎng)開(kāi)拓弱、融資能力弱，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出問(wèn)題都有可能導(dǎo)致小微企業(yè)“死亡”，很多有新技術(shù)、新發(fā)明、新模式的小微企業(yè)，往往因?yàn)椴欢蓹?quán)配置、不懂經(jīng)營(yíng)管理、不懂市場(chǎng)營(yíng)銷，最后都消亡了，小微企業(yè)的“死亡率”較高。
減稅也是“積極的財(cái)政政策”
工商總局個(gè)體司副司長(zhǎng)張霞坦承，“稅費(fèi)高”確實(shí)是當(dāng)前小微企業(yè)發(fā)展中面臨的重大難題。
為應(yīng)對(duì)這一難題，2015年政府工作報(bào)告明確了今年減稅的工作思路：繼續(xù)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費(fèi)，進(jìn)一步減輕企業(yè)特別是小微企業(yè)負(fù)擔(dān)。
2月25日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，加大對(duì)小微企業(yè)和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的減稅降費(fèi)力度，擴(kuò)大享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍。
馮俏彬?qū)Ψㄖ沃苣┯浾叻治?，政府?jiǎn)政放權(quán)的思路與經(jīng)濟(jì)下行壓力，是推動(dòng)“減稅”行動(dòng)的重要因素。
事實(shí)上，從2010年開(kāi)始，國(guó)家已多次擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，持續(xù)加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。
這種“以減法換乘法”的治理思路，也逐漸顯示出成果。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，今年一季度，享受所得稅減半征收政策的小微企業(yè)有216萬(wàn)戶，減免企業(yè)所得稅51億元。享受暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶共有2700萬(wàn)戶，減稅189億元。兩方面政策總計(jì)減稅240億元。
值得注意的是，李克強(qiáng)分別在2月25日和4月8日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上指出，對(duì)小微企業(yè)實(shí)施“精準(zhǔn)減稅”，本身就是積極的財(cái)政政策。
“積極的財(cái)政政策，不僅僅限于政府投資基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)建設(shè)，減稅也是其中的一種。不同的是，后者是政府將資金使用的主動(dòng)權(quán)交由市場(chǎng)調(diào)節(jié)。通俗來(lái)講，減稅就是讓市場(chǎng)的錢(qián)變多，政府的錢(qián)變少，企業(yè)將多出來(lái)的資金用于新增就業(yè)、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新等途徑，幫企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，如果經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，未來(lái)的稅源自然也無(wú)問(wèn)題?！鄙虾＝鹑谂c法律研究院研究員聶日明表示。
馮俏彬認(rèn)為，面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，更應(yīng)減少政府對(duì)于市場(chǎng)的干預(yù)。通過(guò)擴(kuò)大民間投資領(lǐng)域，激發(fā)社會(huì)活力，有助于增加公共產(chǎn)品和服務(wù)供給，與大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新形成經(jīng)濟(jì)發(fā)展“雙引擎”。
執(zhí)行力度被打了折扣
一位稅務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部人士告訴記者，對(duì)于小微企業(yè)的征稅，在國(guó)稅部門(mén)需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅兩大稅種。關(guān)于這兩方面的稅收減免，國(guó)家在這幾年也在逐步提高上限，以鼓勵(lì)小微企業(yè)的發(fā)展。
在增值稅的征收上，月銷售額的上限由之前的2萬(wàn)元提高到現(xiàn)在的3萬(wàn)元?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)顯示，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，按照文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
在企業(yè)所得稅方面，2010年，國(guó)家出臺(tái)政策對(duì)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3萬(wàn)元的小微企業(yè)所得稅減半征收，2011年該上限擴(kuò)大到6萬(wàn)元，去年4月又進(jìn)一步擴(kuò)大到10萬(wàn)元。今年，這一上限再次擴(kuò)大到20萬(wàn)元以內(nèi)(含20萬(wàn)元)，時(shí)限延長(zhǎng)至2017年12月31日。與此同時(shí)，企業(yè)所得稅繳納稅率仍然是按20%的優(yōu)惠政策，比正常稅率低5個(gè)百分點(diǎn)。
但小微企業(yè)主與專家都認(rèn)為，這樣的效果仍然不夠。
《中國(guó)小微金融發(fā)展報(bào)告2014》中稱，自2013年8月1日起，國(guó)家推行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，但56.9%的參訪企業(yè)表示未享受到。在2013年小微企業(yè)最希望政府推行的舉措中，“減少稅費(fèi)”是最迫切的政策需求。
據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，2014年全國(guó)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、減免增值稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠的小微企業(yè)共減免稅款612億元。
“如果對(duì)612億元減免稅額，全部按照3%的增值稅率或營(yíng)業(yè)稅率進(jìn)行倒推，也就是說(shuō)小微企業(yè)被減免征稅的營(yíng)業(yè)收入總額不過(guò)兩萬(wàn)多億元，這也就是國(guó)家電網(wǎng)一家單位的年?duì)I業(yè)收入(國(guó)家電網(wǎng)公司2014年5月5日發(fā)布的2013年審計(jì)報(bào)告顯示，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入約20498億元)。這樣來(lái)看，受益的小微企業(yè)還是很小一部分，免稅的力度還是不夠大。”聶日明對(duì)法治周末記者分析。
馮俏彬到地方調(diào)研時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅和所得稅減免所帶來(lái)的優(yōu)惠，只能照顧到很小的范圍，“我們調(diào)查發(fā)現(xiàn)，受益的小微企業(yè)多是處于剛剛起步階段，只要生意稍有起色，月收入超過(guò)兩三萬(wàn)元很容易，而一旦超過(guò)上限，就享受不到減稅政策所帶來(lái)的優(yōu)惠?！?span style="FONT-FAMILY: Times New Roman">
“新的政策與原有的政策相比之下，優(yōu)惠力度還不明顯；例如降低所得稅，如果企業(yè)利潤(rùn)不高，影響就不大?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院教授胡怡建認(rèn)為。
沈云昌更是指出，減稅的改革應(yīng)當(dāng)一步到位，對(duì)小微企業(yè)完全免除所得稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅?！耙源俗尭嗟男∥⑵髽I(yè)成長(zhǎng)成為中型企業(yè)和大企業(yè)，將會(huì)增加國(guó)家的大中企業(yè)稅基數(shù)量，會(huì)為國(guó)家?guī)?lái)更多的稅收?！?span style="FONT-FAMILY: Times New Roman">
除此之外，“減稅”政策執(zhí)行時(shí)的偏差，也讓原本的力度打了折扣。
在河北從事鋼材生意的小微企業(yè)主李建(化名)告訴法治周末記者，盡管政策的初衷看起來(lái)很好，但現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不太好，地方征稅任務(wù)繁重，為了完成預(yù)定的任務(wù)指標(biāo)，有時(shí)候會(huì)讓他們?cè)谫~目上“多盈利”，以收取更多的稅收。
“這就好像商場(chǎng)打折賣(mài)東西，先把價(jià)格提上去然后再打折，所以即使有減稅，也沒(méi)什么優(yōu)惠。”李建無(wú)奈的對(duì)記者說(shuō)。
江蘇省蘇州地方稅務(wù)局在對(duì)《公告》解讀時(shí)提到：“個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然存在認(rèn)識(shí)不到位、工作力度不夠、服務(wù)銜接不順暢等問(wèn)題，導(dǎo)致小微企業(yè)優(yōu)惠受惠面不高?！币虼耍乱徊健耙蛲ǘ愂照呗鋵?shí)‘最后一公里’，保證小微企業(yè)真正享受稅收優(yōu)惠?！?span style="FONT-FAMILY: Times New Roman">
在分析“減稅”政策打折的原因時(shí)，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院教授胡怡建指出，雖然上面要求減稅，但目前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，地方征稅任務(wù)繁重，為保障和穩(wěn)定財(cái)政收入、完成預(yù)定任務(wù)，減稅政策在實(shí)際執(zhí)行中容易產(chǎn)生偏差。
“例如，中央明確‘營(yíng)改增’改革中對(duì)稅負(fù)增長(zhǎng)的企業(yè)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，但有些地方由于財(cái)力有限等因素，并未執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)遷移至有補(bǔ)貼的地方?！焙ㄕf(shuō)。
“減稅”之外還要“降費(fèi)”
聶日明認(rèn)為，減稅對(duì)于企業(yè)能夠帶來(lái)多大的福利，要看稅收在企業(yè)的負(fù)擔(dān)中占有多大比例。盡管當(dāng)前中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率結(jié)構(gòu)基本相同，但是中小企業(yè)面臨的稅費(fèi)比重相對(duì)其銷售收入和企業(yè)規(guī)模而言，尤其是表現(xiàn)在事實(shí)上的其他費(fèi)和非稅負(fù)擔(dān)卻明顯重于大企業(yè)。
據(jù)了解，小微企業(yè)除了要向國(guó)稅部門(mén)繳納增值稅與所得稅以外，公司要繳納的稅費(fèi)名目繁多，包括社保費(fèi)、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地使用稅等。
“對(duì)于小微企業(yè)而言，社保和其他費(fèi)用是小微企業(yè)更大的成本?！甭櫲彰髡f(shuō)。
在4月8日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人匯報(bào)說(shuō)，2013年以來(lái)，中央層面累計(jì)取消、停征、減免了420項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目，每年減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)約920億元；而在地方層面，僅2014年各省(區(qū)、市)累計(jì)取消收費(fèi)就超過(guò)600項(xiàng)。
會(huì)議決定，在全國(guó)范圍清理規(guī)范涉企收費(fèi)，其中特別提到：“尤其要落實(shí)好對(duì)小微企業(yè)減免收費(fèi)基金的政策?！?span style="FONT-FAMILY: Times New Roman">
馮俏彬表示，就科學(xué)測(cè)算而言，目前我國(guó)的宏觀稅負(fù)在國(guó)際上來(lái)說(shuō)處于中等水平。這說(shuō)明，從稅收的角度探討為社會(huì)減負(fù)的空間都極其狹窄，特別是考慮到轉(zhuǎn)軌時(shí)期我國(guó)政府職能還將在一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)保持較大規(guī)模和范圍、社會(huì)保障和公共服務(wù)水平還需進(jìn)一步提高時(shí)，就更是如此。
“造成‘稅不重’而‘負(fù)擔(dān)重’的深層次原因在于政府收入秩序比較混亂，只有將目光鎖定在清理、整頓費(fèi)與基金上面，才能在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行、政府收入下降、稅制改革的背景下找到回應(yīng)社會(huì)關(guān)切、為社會(huì)減負(fù)、釋放經(jīng)濟(jì)社會(huì)活力的可行之路?！瘪T俏彬?qū)Ψㄖ沃苣┯浾叻治觥?span style="FONT-FAMILY: Times New Roman">
“重點(diǎn)清理整頓那些設(shè)立不合理、管理不到位、使用不透明的費(fèi)與基金，可以收到減輕社會(huì)負(fù)擔(dān)和規(guī)模政府收入秩序的雙重功效?！瘪T俏彬說(shuō)。
