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國家稅務(wù)總局

關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第17號

       為貫徹落實《財政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號,以下簡稱《通知》),現(xiàn)就有關(guān)征管問題公告如下:
  一、取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人,以及取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和承包承租經(jīng)營者,對其購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出,可按照《通知》規(guī)定標準在個人所得稅前扣除。
  二、《通知》所稱取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得,是指個人連續(xù)3個月以上(含3個月)為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。
  三、有扣繳義務(wù)人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品,扣繳義務(wù)人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時,應(yīng)將當期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中(需注明商業(yè)健康保險扣除金額),并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》(見附件)。
  其中,個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的,應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人提供保單憑證,扣繳義務(wù)人應(yīng)當依法為其稅前扣除,不得拒絕。個人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得,且自行購買商業(yè)健康保險的,只能選擇在其中一處扣除。
  個人未續(xù)保或退保的,應(yīng)于未續(xù)保或退保當月告知扣繳義務(wù)人終止商業(yè)健康保險稅前扣除。
  四、個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出,在年度申報填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》、享受商業(yè)健康保險稅前扣除政策時,應(yīng)將商業(yè)健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行(需注明商業(yè)健康保險扣除金額),并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。
  實行核定征收的納稅人,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》,主管稅務(wù)機關(guān)按程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。納稅人未續(xù)?;蛲吮5?,應(yīng)當及時告知主管稅務(wù)機關(guān),終止商業(yè)健康保險稅前扣除。
  五、保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品,及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證,并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。
  個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的,其支出金額不得稅前扣除。
  六、本公告所稱稅優(yōu)識別碼,是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性,由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后,下發(fā)給保險公司,并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。
  七、本公告自2017年7月1日起施行?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第93號)同時廢止。
  特此公告。
  
  附件:商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表

國家稅務(wù)總局

2017年5月19日